Реферат: Формування кошторисів підрозділів
Кожний із цих аспектів побудови кошторису має свої позитивні сторони і призначення. Постатейний кошторис дає змогу узгодити його з кошторисом непрямих витрат (загальновиробничими витратами), а також калькуляціями на окремі вироби підрозділу. Побудова його за елементами витрат показує їх ресурсну структуру, матеріале-, зарплато- і капіталомісткість виробництва і, що важливо, дає змогу чіткіше ув'язати витрати підрозділу (цеху) в цілому з витратами його структурних одиниць (дільниць, робочих місць), оскільки останнім плануються лише окремі їх елементи. На практиці для центрів відповідальності високого рівня домінує постатейна структура кошторисів. Такий кошторис цеху показано в табл. 6.1. Шахматна форма кошторису, у якій витрати групуються постатейно і поелементно, є більш інформативною, вона подана в табл. 6.2. На її основі досить легко розподілити всі витрати на змінні та постійні, що є необхідною умовою "адання кошторису властивості гнучкості при поваріантних обчисленнях і визначенні планових витрат на фактичний обсяг виробництва. Коротко зупинимось на методиці обчислення кошторису за статтями, наведеними в таблицях 1 і 2.
Таблиця.2
КОШТОРИС ЦЕХУ НА 200_ р. ЗА СТАТТЯМИ Й ЕЛЕМЕНТАМИ ВИТРАТ, тис. грн.
| Стаття витрат | Елементи витрат Елеме НТИ ВИТ] зат | ||||||||
| Основні матеріали | Куповані вироби і напівфабрикати | Допоміжні матеріали | Паливо та енергія | Зарплата | Відрахування на соціальні заходи | Амортизаційні відрахування | Післуги інших підрозділів | Разом | |
| Матеріали (за вирахуванням відходів | 280,00 | — | 38,00 | — | — | — | — | — | 318,00 |
| Куповані вироби і напівфабрикати | — | 226,50 | — | — | — | — | — | — | 226,50 |
| Паливо та енергія на технологічні потреби | — | — | — | 16,30 | — | — | — | — | 16,30 |
| Основна заробітна плата виробничих робітників | — | — | — | — | 180,00 | — | — | — | 180,00 |
| Додаткова заробітна плата виробничих робітників | — | — | — | — | 17,00 | — | — | — | 17,00 |
| Відрахування на соціальні заходи | — | — | — | — | — | 73,90 | — | — | 73,90 |
| Загальновиробничі витрати | — | — | 46,00 | 86,80 | 116,00 | 43,50 | 22,30 | 59,70 | 374,30 |
| Втрати від браку (у звіті) | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
| Разом | 280,00 | 226,50 | 84,00 | 103,10 | 313,00 | 117,40 | 22,30 | 59,70 | 1206,0 |
| У тому числі витрати змінні | 280,00 | 226,50 | 56,00 | 71,30 | 197,0 | 73,90 | — | 24,40 | 929,10 |
| постійні | — | — | 28,00 | 31,80 | 116,0 | 43,50 | 22,30 | 35,30 | 276,90 |