Реферат: Облік короткотермінових позик, поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями
Відстрочені податкові зобов'язання
На рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" ведеться облік суми податків на прибуток, які сплачуватимуться в наступних періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою вартістю активів або зобов'язань та оцінкою цих активів або зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування.
За кредитом рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом - зменшення відстрочених податкових зобов'язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань.
Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
17 "Відстрочені податкові активи" 17 "Відстрочені податкові активи"
64 "Розрахунки за податками й 64 "Розрахунки за податками
платежами" й платежами"
85 "Інші затрати"
98 "Податки на прибуток"
Приклад 5. У травні на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 грн., за податковим 8600,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 грн., за податковим 9500,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 грн., за податковим 11900,00 грн. Відповідно у травні податок на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 х 30% = 3000,00 грн., за податковим 8600,00 х 30% = 2580,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., за податковим 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 х 30% = 3390,00 грн., за податковим 11900,00 х 30% = 3570,00 грн.
Таблиця до прикладу 5.
| № пп | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн | |||
| ДТ | КТ | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за бух. обліком) | 79 | Фінансовий результат | 98 | Податки на прибуток | 3000,00 |
| 2 | 31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за даними декларації) | 98 | Податки на прибуток | 641 | Розрахунки за податками | 2580,00 |
| 3 | 31.05. відображено тимчасову різницю за травень | 98 | Податки на прибуток | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | 420,00 |
| 4 | 30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за бух. обліком) | 79 | Фінансовий результат | 98 | Податки на прибуток | 2850,00 |
| 5 | 30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за даними декларації) | 98 | Податки на прибуток | 641 | Розрахунки за податками | 2850,00 |
| 6 | 30.06. відображено тимчасову різницю за червень | 98 | Податки на прибуток | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | Не виникла |
| 7 | 31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за бух. обліком) | 79 | Фінансовий результат | 98 | Податки на прибуток | 3390,00 |
| 8 | 31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за даними декларації) | 98 | Податки на прибуток | 641 | Розрахунки за податками | 3570,00 |
| 9 | 31.07. відображено тимчасову різницю за липень | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | 641 | Розрахунки за податками | 180,00 |
| 10 | Сальдо за рахунком на 31.07. | 54 | Відстрочені податкові зобов'язання | 240,00 | ||