Реферат: Облік грошових засобів

Суми податкових зобов'язань по сплаті ПДВ відображають по кредиту 68 “Розрахунки з бюджетом”, субрахунок “З податку на добавлену вартість” в кореспонденції з:

Дт 46 - у випадку відвантаження продукції та ін матеріальних цінностей в оплату за які кошти ьід покупця на дату відвантаження підприємство не одержало. А також при оплаті продукції готівкою;

Дт 67 “Податкові розрахунки” субрахунок 1 “З податкових зобов'язань” - у випадку нарахування на рахунки підприємства з банку коштів в оплату продукції, що відвантажена. Після відвантаження попередньо оплаченої продукції роблять запис Дт46 Кт 67 на суму ПДВ.

В регістрах бухгалтерського обліку сума ПДВ повинна виділятися в окрему графу на підставі належно оформлених документів (податкових накладних (додаток № 9), митних декларацій, товарних чеків, інших розрахункових або платіжних документів).

Облік розрахунків з бюджетом по акцизному збору ведеться на рахунку 68 “Розрахунки з бюджетом” по субрахунку “Акцизний збір”. Нарахування акцизного збору проводять по кредиту рахунку 68 в кореспонденції з Кт 46; сплата (перерахунок) в бюджет: Дтб8 Кт51.

З. Шляхи вдосконалення обліку касових і розрахункових операцій.

З.І. Організація обліку в умовах функціонування

автоматизованої системи обліку.

Сучасний рівень розвитку характеризується комп'ютеризацією всіх сфер народного господарства країни. Реальний обліковий процес розподіляє по робочих місцях, по території підприємства і здійснює в конкретних організаційно-технічних умовах. Ці місця повинні розглядатися якості потенціальних для організації обліку автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера.

Автоматизоване рішення обліку фінансово-розрахункового обліку операцій включає наступні задачі:

• облік грошових засобів в касі підприємства;

• облік грошових засобів на рахунках в банку;

• облік розрахунків з підзвітними особами , інші розрахунки;

• аналітичний облік по відповідним рахункам грошових засобів і розрахунків;

• аудит фінансово-розрахункових операцій.

Функціонування АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій повинно їабезпечити в діалоговому режимі облік за фінансовими операціями, які відображають щоденний стан підприємства, виконання необхідних розрахунків по аналізу фінансового стану з ціллю визначення резервів прискорення оборотності грошових засобів. Користувач повинен мати можливість в режимі активного діалогу проаналізувати стан розрахунків, засобів і інші.

На підприємствах України функціонують різні види АРМ бухгалтерів.

Серед малих підприємств найбільше розповсюджені реєстрації інформації в журналі господарської діяльності і формування головної книги, балансу і звітності. Іншим напрямком є рішення комплексу задач без зв'язку з іншими АРМ бухгалтера і системи АСУП.

З появою нового класу ЕОМ, а також з переходом до ринкових відносин, з'являється необхідність оперативного управління на місцях виникнення інформації, яка потребує впровадження розподіленої системи обробки даних обліку з використанням АРМ бухгалтера по рівнях управління комплексів задач.

Тому в подальшому буде розглядатися ново інформаційна система обліку, яка є прогресивною і відповідає сучасним вимогам.

Укрупнена інформаційна схема взаємозв'язку АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій з іншими системами приведена на малюнку:[11]

АРМБ АРМБ АРМБ

по обліку по обліку по обліку

матеріальних праці гот. продукції,

цінностей і зарплати іі відгрузки і реалізаці

АРМБ по обліку фінансове - розрахункових операцій

АРМБ з ввідного АРМБ по обліку Підсистеми

обліку і складання затрат на АСУП

звітності виробництво

АРМ бухгалтера по обліку фінансово-розрахункових операцій може вестися в двох рівневих АРМ бухгалтера, коли перший рівень АРМ бухгалтера буде встановлений в бухгалтерії, де здійснюється облік фінансово-розрахункових операцій, і рівень 2 категорії керівників підприємства, головного бухгалтера.

Вихідною інформацією для рішення задач “Облік грошових засобів в касі підприємства” є інформація прихідних і розхідних касових ордерів, платіжних відомостей на різні виплати з каси.

Формування інформації прихідних і розхідних касових ордерів здійснюється одночасно з автоматичною випискою документів по зразках типових форм первинних документів.

По даним робочої бази видається по запиту машинограма. Щоденна відомість руху грошових засобів по рахунку № 50 “Каса”

№ д-та	Структурний підрозділ	Кореспонд. рахунок		Сума
		рах. субрах.	Код. анал. облку	Дебет		Кредит
				Валюта	грн.	Валюта	грн.

Вхідний залишок

Разом по кореспондуючому рахунку

Разом по основному рахунку

Вихідний залишок

Разом по видах оплат

На основі даної відомості бухгалтер має можливість на любу минулу дату одержати необхідну інформацію по запиту.

На основі введеної первинної інформації щоденно формується відомість “Касова книга”, яка дозволяє проаналізувати прихід і розхід грошових засобів в касі. Дана відомість обов'язкова для всіх підприємств.

Фінансовий облік по рахункам бухгалтерського обліку на підприємстві здійснюється за допомогою формування інформації по кореспондуючим рахункам.

При формуванні первинних даних (платіжні доручення, виписка банку, зведене платіжне доручення) по банківським операціям застосовується технологія аналогічна касовим операціям. Для цього використовується нормативно-довідкова інформація (довідник рахунків бухгалтерського обліку, довідник зовнішніх організацій, довідник структурних підрозділів, довідник статей обліку, довідник курсу валют), яка дозволяє автоматично формувати постійні дані банківських первинних документів.

На основі виписок банку здійснюється ввід інформації по розрахунковому або валютному рахунку.

Задача “Облік розрахунків з підзвітними особами” відображає формування оборотів за звітний період, а також вихідне сальдо по табельним номерам підзвітних осіб і по призначенню розрахунків. Підзвітні особи подають в бухгалтерію авансові звіти про використання підзвітних сум з додаванням до них виправдних документів.

Бухгалтер провіряє авансовий звіт, встановлює законність розходів, вказує суму розходів, яка підлягає затвердженню, і здійснює ввід і фіксує її на машинному носії, формує базу даних.

На основі раніше введених даних по касових і банківських операціях, а також введених даних авансових звітів до них формується з відображенням на екрані або друкуючому пристрої особовий рахунок підзвітної особи.

Для аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами в цілому до підприємства формується відомість розрахунків з підзвітними особами. Відомість дозволяє проконтролювати рух грошових засобів по кожному табельному номеру. Згідно з даною відомістю бухгалтерія визначає стан розрахунків на певну дату по кожному об'єкту і в розрізі аналітичного обліку.