Реферат: Податкова система
1. Основні види податкової звітності
Суб'єкти підприємництва, надають фінансову, податкову і статистичну звітність. Необхідно відзначити, що ознаки спеціальної для цих підприємств має тільки статистична звітність. Фінансова і податкова звітність - подається за загальними встановленими формами і правилами.
Законом про систему оподатковування передбачено 25 загальнодержавних і 14 місцевих податків і зборів. У дійсності платежів навіть більше, адже є ще єдиний податок із суб'єктів малого підприємництва, введений Указом № 727, а також три соціальних збори ("по тимчасовій непрацездатності", "по безробіттю" і "по нещасним випадкам на виробництві").
Терміни подання звітності встановлюються законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування і/чи сплата податку, збору (обов'язкового платежу). З моменту подання податкової декларації, податкове зобов'язання платника вважається погодженим (п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181) і повинно бути сплачене у встановлені цим законом терміни - протягом 10 календарних днів після граничних термінів подання податкової декларації.
Будь-яку податкову декларацію можна направити поштою з повідомленням про вручення (п.п. 4.1.7). Термін відправлення поштою: не пізніше десяти календарних днів до закінчення граничних термінів подання, установлених Законом № 2181 для відповідного звітного періоду. Якщо декларація направляється поштою через те, що її не захотіли прийняти працівники контролюючих органів (а вони зобов'язані це зробити), десятиденний термін не діє - головне, щоб декларація була передана пошті до витікання граничного терміну.
У таблиці 1 на наступній сторінці наведені дані про основні види податкової звітності, при цьому не усі з наведених форм звітності відповідають визначенню податкової декларації. Зокрема, не є податковими деклараціями форми, зазначені в пунктах 4 і 12 таблиці 1.
Таблиця 1
| № п/п | Форма звітності | Періодичність і терміни представлення |
| 1 | ПДВ: а) Декларація для платників, у яких звітним періодом є місяць7 | Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця |
| б) Декларація для платників, у яких звітним періодом є квартал | Квартал - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу | |
| 2 | Акцизний збір - Розрахунок | Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця |
| 3 | Податок на прибуток підприємств: а) Декларація про прибуток за січень і 11 місяців 2003 року | 11 місяців 2003 року - протягом 20 календ. днів після звітного періоду |
| б) Декларація про прибуток підприємств | Протягом 40 календ. днів після звітного періоду | |
| 4 | Прибутковий податок із громадян - ф. № 8ДР | Квартал - до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом |
| 5 | Земельний податок - Зведений розрахунок суми земельного податку з додатками | Рік - до 1 лютого звітного (податкового) року8 |
| 6 | Податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів - Розрахунок | Рік - протягом 60 календарних днів після закінчення року9 |
| 7 | Збір за спецвикористання водних ресурсів - Розрахунок | Квартал - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу |
| 8 | Збір за забруднення навколишнього природного середовища - Розрахунок | |
| 9 | Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмільництва - Звіт | Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця |
| 10 | Комунальний податок - Розрахунок | Квартал - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу |
| 11 | Інші місцеві податки і збори (обов'язкові платежі). | Місяць - протягом 20 календарних днів після звітного місяця |
| Квартал. - протягом 40 календарних днів після звітного кварталу | ||
| 12 | Єдиний податок із юросіб10 - Розрахунок | Місяць - до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом |
| 13 | Звіт про суми отриманих пільг (ф. № 1-ПП) | Квартал - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом Рік - не пізніше 20 лютого наступного за звітним року |
7Місячний податковий період по ПДВ можуть обрати платники ПДВ, у яких обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за попередній календарний рік не перевищує 7200 НМДГ (пп. 7.9.2 ст. 7 Закону про ПДВ).
8По нововідведених земельних ділянках розрахунок необхідно представити протягом місяця з дня виникнення права чи власності користування такими ділянками.
9 Для річного звітного періоду такі граничні терміни встановлені пп. 4.1.4. "у" п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181. Крім того, по придбаним на протязі року транспортним засобам розрахунок надається протягом 10 днів після державної. реєстрації.
10 Виходячи з переліку податків у ст. 6 Указу № 727, від яких звільнені платники єдиного податку, вони не представляють звітність по: ПДВ (тільки "єдиноподатники - 10 %"), податку на прибуток, земподаток, збору за спецвикористання водних ресурсів, комунальному податку. Що ж стосується звітності по пенсійному збору і соціальних внесках, також зазначених у ст. 6 Указу № 727, то "єдиноподатники" складають звітність по таким зборам тільки в частині утримань із зарплати найманих робітників.
У випадку виявлення помилки в декларації за минулий звітний (податковий) період підприємство має право представити податковому органу уточнюючий розрахунок (п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181). У випадку, якщо виявлена помилка призвела до виникнення недоплати, платникові податків слід до початку перевірки його податковим органом зробити наступне (п. 17.2 ст. 17 Закону № 2181):
а) самостійно погасити суму недоплати;
б) нарахувати і сплатити штраф у розмірі 5 % недоплати.
У таблиці 2 приведені зведення по "пенсійно-соціальним" зборам11.
11 З усіх приведених у ній форм звітності податковою декларацією вважається тільки форма, зазначена в п. 1 таб. 2. Відповідно, санкції за несвоєчасне представлення податкової декларації в розмірі 10 ннмдг (пп. 17.1.1 ст. 17 Закону № 2181) застосовується тільки до неї.
Таблиця 2
| № п/п | Форма звітності | Періодичність і терміни представлення |
| 1 | Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування: а) Розрахунок | Місяць. Протягом 20 календ. днів після звітного місяця |
| б) Комплект документів первинної звітності в систему персоніфікованого обліку | Рік. До 1 квітня року, наступного за звітним | |
| 2 | Збір на загальнодержавне соцстрахування в зв'язку з тимчасовою втратою працездатності - Звіт | Квартал. Не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним періодом |
| 3 | Збір на загальнообов'язкове державне соцстрахування на випадок безробіття - Розрахункова відомість | Квартал. Не пізніше 10 числа місяця, наступного за звітним кварталом |
| 4 | Збір на соцстрахування від нещасного випадку на виробництві і професійних захворювань - Розрахункова відомість | Квартал. До 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом |