Реферат: План рахунків, які приміняються в банківській системі
На субрахунку 673 ‘‘Розрахунки за коштами, одержаними на видатки за дорученнями’’ ведеться облiк операцiй, проведених за коштами, одержаними на видатки за окремими дорученнями.
За кредитом субрахунку 673 записується надходження сум, призначених на виконання окремих доручень. Виконані окремі доручення супроводжуються записом за дебетом субрахунку 673.
На субрахунку 674 ‘‘Розрахунки за спеціальними видами платежів’’ ведуться розрахунки: з батьками за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; з працівниками за формений одяг; за харчування дітей в інтернатах при школах.
На суму отриманих коштів кредитується субрахунок 674, нарахування сум здійснюється за дебетом субрахунку 674.
На субрахунку 675 ‘‘Розрахунки з іншими кредиторами’’ ведуться розрахунки з іншими кредиторами, а також із аспірантами, студентами та учнями навчальних закладів за користування гуртожитком.
Суми отриманих матеріальних цінностей записуються за кредитом, а перераховані кошти за відповідні матеріальні цінності та надані послуги записуються за дебетом субрахунку 675.
68 ‘‘Внутрішні розрахунки’’
Внутрішні розрахунки, що виникають у процесi виконання кошторисiв мiж вищестоящими розпорядниками коштiв i пiдвiдомчими їм установами, облiковуються на рахунку 68 ‘‘Внутрiшнi розрахунки’’, який розподiляється на субрахунки:
681 ‘‘Внутрішні розрахунки за загальним фондом’’;
682 ‘‘Внутрішні розрахунки за спеціальним фодом’’.
На субрахунку 681 ‘‘Внутрішні розрахунки за загальним фондом’’ нижчестоящi розпорядники коштiв облiковують суми загального фонду, одержані вiд вищестоящих розпорядникiв коштiв. Вищестоящi розпорядники коштiв на цьому субрахунку облiковують суми проведеного перерахування із загального фонду пiдвiдомчим установам.
На субрахунку 682 ‘‘Внутрішні розрахунки за спеціальним фодом’’ нижчестоящi розпорядники коштiв облiковують суми спеціального фонду, одержані вiд вищестоящих розпорядникiв коштiв. Вищестоящi розпорядники коштiв на цьому субрахунку облiковують суми проведеного перерахування із спеціального фонду пiдвiдомчим установам.
Субрахунки рахунку 68 використовуються як нижчестоящими, так i головними розпорядниками коштiв.
Нижчестоящi розпорядники коштiв у кредит цих субрахункiв записують суми, одержані вiд вищестоящих розпорядникiв коштiв.
У дебет зазначених субрахункiв записуються суми видаткiв, проведених за рiк, зменшення загального та спеціального фондів кошторису доходів та видатків згідно з чинним законодавством, суми виявлених недостач та списання, прийнятi за рахунок установи.
Головнi розпорядники коштiв у дебет вiдповiдного субрахунку рахунку 68 записують суми асигнувань пiдвiдомчих установ i видатки, проведенi для пiдвiдомчих установ за рахунок загального та спеціального фонду за кошторисом на централiзованi заходи, а в кредит - зменшення асигнувань пiдвiдомчих установ i суми видаткiв, проведенi нижчестоящими розпорядниками коштiв за рiк.
При складаннi зведеного балансу залишки за субрахунками рахунку 68 в активi балансу вищестоящої органiзацiї i за цими субрахунками в пасивi балансу пiдвiдомчих установ взаємно виключаються.
69 ‘‘Кошти бюджетів’’
На субрахунку 691 ‘‘Кошти, переданi й отриманi’’ обліковуються кошти, одержанi сiльським, селищним, міським (міст районного підпорядкування) бюджетом iз вищестоящого бюджету та переданi з цього бюджету вищестоящому бюджету (районного, міського, обласного).
Клас 7. Доходи
Доходи установи, які вона отримує за рахунок загального і спеціального фонду та сільських, селищних, міських (міст районного підпорядкування) бюджетів, облiковуються в класі 7 ‘‘Доходи’’.
70 ‘‘Доходи загального фонду’’
Облiк доходів, що у кошторисі установ відносяться до загального фонду, у головного розпорядника коштiв ведеться на рахунку 70 ‘‘Доходи загального фонду’’, який розподiляється на субрахунки:
701 ‘‘Асигнування з державного бюджету на видатки установи та iншi заходи’’;
702 ‘‘Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи’’.
У кредит субрахункiв 701-702 записуються:
суми бюджетних коштiв, що надійшли на видатки, передбачені кошторисом, згідно із затвердженим бюджетом;
суми виявлених лишкiв матерiалiв i грошей у касi, а також безоплатно одержанi матерiали.
У дебет субрахункiв 701-702 записуються:
суми вiдкликаних коштiв;
суми фактичних видаткiв, що списуються в кiнцi року на пiдставi рiчних звiтiв;
суми списаних недостач матерiалiв i безнадiйних до одержання боргiв.
71 ‘‘Доходи спеціального фонду’’
На рахунку 71 ‘‘Доходи спеціального фонду’’ обліковуються власні кошти установи на її утримання з розподілом на субрахунки:
711 ‘‘Доходи за спецiальними коштами’’;
712 ‘‘Доходи за iншими власними надходженнями’’;
713 ‘‘Доходи за iншими коштами’’;
714 ‘‘Кошти батькiв за надані послуги’’;
715 ‘‘Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду’’;
716 ‘‘Доходи за витратами майбутніх періодів’’.
На субрахунку 711 ‘‘Доходи за спеціальними коштами’’ обліковуються доходи зі спеціальних коштів, які отримує установа згідно з кошторисом доходів та видатків.
На субрахунку 712 ‘‘Доходи за іншими власними надходженнями’’ обліковуються доходи за іншими власними надходженнями, які отримує установа і витрати яких здійснюються згідно з кошторисом доходів та видатків.
На субрахунку 713 ‘‘Доходи за iншими коштами’’ обліковуються доходи за іншими коштами, які отримує установа для витрати згiдно з кошторисом доходів та видатків.
На субрахунку 714 ‘‘Кошти батькiв за надані послуги’’ облiковуються надходження за рахунок коштiв батькiв на утримання дiтей у дитячих закладах та за інші послуги, крiм шкiл-iнтернатiв.
На субрахунку 715 ‘‘Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду’’ облiковуються кошти спеціального фонду, спрямовані на покриття дефіциту бюджету.
На субрахунку 716 ‘‘Доходи за витратами майбутніх періодів’’ обліковуються суми коштів за договорами з фізичними або юридичними особами за надані послуги, що надійшли у звітному році і не використані, але які будуть витрачені в наступному році на видатки, передбачені договорами.
72 ‘‘Доходи від реалізації продукції, виробів і
виконаних робіт’’
Реалiзацiя готових виробiв i продукцiї виробничих (навчальних) майстерень, пiдсобних сiльських та навчально-дослiдних господарств, готової друкованої продукцiї, наданих послуг, а також реалiзацiя науково-дослiдних робiт за договорами облiковується на рахунку 72 ‘‘Доходи від реалiзацiї продукцiї, виробiв i виконаних робiт’’, який розподiляється на субрахунки:
721 ‘‘Реалiзацiя виробiв виробничих (навчальних) майстерень’’;
722 ‘‘Реалiзацiя продукцiї пiдсобних (навчальних) сiльських господарств’’;
723 ‘‘Реалiзацiя науково-дослiдних робiт за договорами’’.
На субрахунку 721 ‘‘Реалiзацiя виробiв виробничих (навчальних) майстерень’’ облiковується реалiзацiя готових виробiв, що випускають виробничi (навчальнi) майстернi, а також готової друкованої продукцiї i наданих послуг.
Кредитовий залишок за субрахунком 721 вiдображає суму прибутку, а дебетовий - збитки вiд реалiзацiї виробiв, друкованої продукцiї i наданих послуг.
Результати реалiзацiї пiсля закiнчення звiтного року вiдносяться на рахунок 43 ‘‘Результати виконання кошторисів’’.
На субрахунку 722 ‘‘Реалiзацiя продукцiї пiдсобних (навчальних) сiльських господарств’’ облiковується реалiзацiя продукцiї, що випускається пiдсобними сiльськими i навчально-дослiдними господарствами.
Кредитовий залишок цього субрахунку вiдображає суму прибутку, а дебетовий - збитки вiд реалiзацiї продукцiї.
Результати пiсля закiнчення року вiдносяться на рахунок 43 ‘‘Результати виконання кошторисів’’.
На субрахунку 723 ‘‘Реалiзацiя науково-дослiдних робiт за договорами’’ облiковується вартiсть виконаних i зданих науково-дослiдних i конструкторських робiт замовникам за договорами.
Списання результатiв вiд реалiзацiї науково-дослiдних i конструкторських робiт, виконаних за договорами, провадиться за закiнченими темами, якi зданi за актами замовникам.
73 ‘‘Доходи бюджетів’’
Рахунок 73 передбачений для обліку коштів сiльських, селищних i мiських (мiст районного пiдпорядкування) бюджетiв.
На субрахунку 731 ‘‘Доходи сiльських, селищних, мiських (мiст районного пiдпорядкування) бюджетів’’ облiковуються доходи, що надiйшли на поточний рахунок в установу банку або орган Державного казначейства на ім’я сiльської, селищної, мiської (мiст районного пiдпорядкування) рад, а також операцiї з повернення цих сум.
Клас 8. Витрати
Клас 8 ‘‘Витрати’’ застосований для обліку фактичних видатків і витрат бюджетних установ та касових видатків сiльських, селищних, міських (міст районного підпорядкування) бюджетів.
80 ‘‘Видатки iз загального фонду’’
Облiк видаткiв з бюджету ведеться на рахунку 80 ‘‘Видатки iз загального фонду’’ з розподiлом на субрахунки:
801 ‘‘Видатки з державного бюджету на утримання установи та iншi заходи’’;
802 ‘‘Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи’’;
803 ‘‘Видатки сiльських, селищних i мiських (мiст районного пiдпорядкування) бюджетiв’’.
На субрахунку 801 ‘‘Видатки з державного бюджету на утримання установи та iншi заходи’’ облiковуються фактичні видатки за рахунок коштів державного бюджету на утримання установ та на iншi заходи.
Видатки бюджетних коштiв проводяться у вiдповiдностi з затвердженим кошторисом.
Пiсля закiнчення року субрахунок 801 у головних розпорядникiв коштiв закривається шляхом списання проведених протягом року видаткiв у дебет субрахунку 701 ‘‘Асигнування з державного бюджету на видатки установи та iншi заходи’’. У нижчестоящих розпорядникiв коштiв списання видаткiв проводиться в дебет субрахунку 681 ‘‘Внутрішні розрахунки за загальним фондом’’.
У кінці року фактичні видатки списуються з кредиту субрахунку 801 у дебет субрахунку 431 ‘‘Результат виконання кошторису за загальним фондом’’.
На субрахунку 802 ‘‘Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи’’ облiковуються фактичні видатки, проведенi установами за рахунок коштiв, одержаних з місцевого бюджету на виконання заходiв, передбачених кошторисом даної установи.
Пiсля закiнчення року видатки із субрахунку 802 списуються у головних розпорядникiв коштiв у дебет субрахунку 702 ‘‘Асигнування з мiсцевого бюджету на видатки установи та iншi заходи’’, а у нижчестоящих розпорядникiв коштiв - у дебет субрахунку 681 ‘‘Внутрішні розрахунки за загальним фондом’’.
У кінці року фактичні видатки списуються з кредиту субрахунку 802 у дебет субрахунку 431 ‘‘Результат виконання кошторису за загальним фондом’’.
На субрахунку 803 ‘‘Видатки сiльських, селищних i мiських (мiст районного пiдпорядкування) бюджетiв’’ облiковуються касові видатки в централiзованих бухгалтерiях сiльських, селищних i мiських (мiст районного пiдпорядкування) бюджетах.
У дебет субрахунку 803 записуються суми проведених касових видаткiв.
У кiнцi року касовi видатки списуються з кредиту субрахунку 803 у дебет субрахунку 421 ‘‘Результати виконання сiльських, селищних i мiських (мiст районного пiдпорядкування) бюджетів’’.
81 ‘‘Видатки спеціального фонду’’
Облiк фактичних видаткiв за рахунок спеціального фонду згідно з кошторисами ведеться на рахунку 81 ‘‘Видатки спеціального фонду’’, який розподiляється на субрахунки:
811 ‘‘Видатки за спецiальними коштами’’;
812 ‘‘Видатки за іншими власними надходженнями’’;
813 ‘‘Видатки за iншими коштами’’.
На субрахунку 811 ‘‘Видатки за спецiальними коштами’’ облiковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами доходів та видатків у частині спеціальних коштів установ. При здійсненні видатків спецiальних коштiв дотримуються такого самого порядку, який встановлено щодо бюджетних коштiв. На цьому субрахунку за рiшенням головного бухгалтера можуть також облiковуватися витрати пiдсобних господарств.
На субрахунку 812 ‘‘Видатки за іншими власними надходженнями’’ облiковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами доходів та видатків у частині інших власних надходжень установ. При витрачанні інших власних надходжень дотримуються такого самого порядку, що його встановлено щодо бюджетних коштiв.
На субрахунку 813 ‘‘Видатки за iншими коштами’’ облiковуються фактичні видатки спеціального фонду кошторису доходів і видатків у частині інших коштів. При здійсненні видатків інших власних надходжень дотримуються такого самого порядку, що його встановлено щодо бюджетних коштiв.
82 ‘‘Виробничі витрати’’
Для облiку витрат на виробництво призначено рахунок 82 ‘‘Виробничі витрати’’, який розподiляється на субрахунки:
821 ‘‘Витрати виробничих (навчальних) майстерень’’;
822 ‘‘Витрати пiдсобних (навчальних) сiльських господарств’’;
823 ‘‘Витрати на науково-дослiднi роботи за договорами’’;
824 ‘‘Витрати на виготовлення експериментальних пристроїв’’;
825 ‘‘Витрати на заготiвлю i переробку матерiалiв’’.
На субрахунку 821 ‘‘Витрати виробничих (навчальних) майстерень’’ обліковуються витрати на випуск готових виробiв у виробничих (навчальних) майстернях, а також видання друкованої продукції та надання послуг.
На дебет субрахунку 821 зараховуються всі витрати на виготовлення виробiв, видання друкованої продукцiї i на надані послуги.
Залишок субрахунку 821 вiдображає суму витрат незавершеного виробництва продукцiї (що знаходиться в процесi виробництва).
На субрахунку 822 ‘‘Витрати пiдсобних (навчальних) сiльських господарств’’ обліковуються витрати пiдсобних сiльських i навчально-дослiдних господарств. Облiк витрат ведеться окремо за галузями господарства (тваринництвом, рослинництвом), за їх видами. Щодо рослинництва ведеться окремо облiк витрат на рільництво, овочiвництво, садiвництво. При потребі облiк може бути органiзовано за окремими культурами (зерном, овочами, картоплею i т.ін.). Щодо тваринництва облiковуються окремо витрати на велику рогату худобу, вiвчарство, свинарство і т.ін.
Усi витрати виробництва, а також витрати, що сталися внаслiдок падежу молодняка тварин, вiдносяться до дебету субрахунку 822.
На субрахунку 823 ‘‘Витрати на науково-дослiднi роботи за договорами’’ обліковуються витрати на виконання науково-дослiдних i конструкторських робiт за договорами з пiдприємствами i установами. При укладеннi договору у вартiсть робiт включаються всi видатки, пов'язанi з виконанням теми (роботи), у тому числi й витрати на придбання спецобладнання, необхiдного для проведення робiт. Спецобладнання, придбане для виконання науково-дослiдних i конструкторських робiт за господарськими договорами, облiковується в складi витрат незавершеного виробництва (за дебетом субрахунку 823).
До дебету субрахунку 823 вiдносяться всi витрати на виконання науково-дослiдних робiт. Залишок за субрахунком 823 на кiнець року може бути за незакiнченими роботами.
Фактична вартiсть виконаних науково-дослiдних робiт i зданих замовникам списується з кредиту субрахунку 823 у дебет субрахунку 723 ‘‘Реалiзацiя науково-дослiдних робiт за договорами’’.
На субрахунку 824 ‘‘Витрати на виготовлення експериментальних пристроїв’’ обліковуються витрати на виготовлення рiзних експериментальних пристроїв (установок, зразків машин i приладiв, стендів для випробування) для проведення наукових дослiдiв за роботами, що виконуються за рахунок коштів державного бюджету.
На субрахунку 825 ‘‘Витрати на заготiвлю i переробку матерiалiв’’ обліковуються операцiї із заготiвлi i переробки матерiалiв господарським способом (пошиття бiлизни, заготiвля палива, переробка овочiв тощо). На цьому субрахунку відображається собiвартiсть заготовлених i перероблених матерiалiв. На дебет субрахунку 825 зараховуються всi видатки, пов'язанi із заготiвлею i переробкою матерiалiв, їх вартiсть, а також видатки на доставку, зберiгання та iн. Пiсля завершення заготiвлi або переробки того чи iншого виду матерiалiв складається акт за пiдписом вiдповiдних осiб, у якому зазначаються кiлькiсть цiнностей, одержаних при переробцi або вiд заготiвлi, витрати на цi роботи та їх собiвартiсть. Акт затверджується керiвником установи i є документом, що дає право на списання з цього рахунку сум витрат після оприбуткування одержаних цiнностей за вiдповiдними рахунками.
РОЗДІЛ ІІ. ПОЗАБАЛАНСОВІ РАХУНКИ
Клас 0. Позабалансові рахунки
На позабалансових рахунках облiковуються матеріальні цiнностi, інші активи та зобов’язання, що належать установі або перебувають у тимчасовому розпорядженні.
Для облiку зазначених цiнностей застосовуються такi забалансовi рахунки:
01 ‘‘Орендованi необоротнi активи’’. На цьому рахунку облiковуються необоротні активи, прийнятi вiд стороннiх органiзацiй за договором оренди, за вартiстю, передбаченою договором.
02 ‘‘Активи на вiдповiдальному зберiганні’’. На цьому рахунку облiковуються:
товарно-матерiальнi цiнностi, прийнятi установою на вiдповiдальне зберiгання, включаючи спецобладнання, придбане для виконання науково-дослiдних i конструкторських робiт за договорами;
товарно-матеріальні цінності, оплачені вищестоящим органом із державного та місцевих бюджетів і відвантажені установам своєї системи, які перебувають на інших бюджетах;
усі види обладнання і предмети тирів, спортивних стрільбищ, кабінетів військової дисципліни учбових закладів тощо.
04 ‘‘Непередбачені активи і зобов’язання’’. На цьому рахунку враховуються перехідні призи, прапори, кубки, які засновані різними організаціями і отримані від них для нагороди команд-переможців. Призи, прапори, кубки враховуються на протязі всього періоду їх знаходження в даній установі.
05 ‘‘Гарантії та забезпечення’’. На цьому рахунку враховується заборгованість за учнями і студентами за не повернене ними обладнання, білизну, інструменти та інші цінності.
Списання з балансу навчального закладу матеріальних цінностей, які числяться за учнями та студентами, що вибули проводиться на підставі наказу про їх відрахування. Не повернені учнями і студентами матеріальні цінності приймаються на позабалансовий облік і до них пред’являється позов у встановленому чинним законодавством порядку.
07 ‘‘Списані активи та зобов’язання’’. На цьому рахунку облiковується заборгованість на протязі п'яти рокiв з моменту списання для нагляду за можливiстю її стягнення у разі змiн майнового стану неплатоспроможних дебiторiв та кредиторська заборгованість, яка виникла через недофінансування.
08 ‘‘Бланки суворого обліку’’. На цьому рахунку обліковуються: бланки суворого обліку, що перебувають на зберiганнi i видаються в пiдзвiт (квитанцiйнi книжки, атестати, дипломи, бланки посвiдчень тощо); бланки суворої звітності у вiдповiдностi з перелiками, затвердженими мiнiстерствами та iншими центральними органами виконавчої влади. Також на цьому рахунку обліковуються путівки, отримані безоплатно від громадських, профспілкових та інших організацій. Путівки повинні зберігатися в касі нарівні з грошовими документами.
09 ‘‘Призначення та зобов’язання’’. На цьому рахунку сільські, селищні, міські (міст районного підпорядкування) ради обліковують суми коштів загального та спеціального фондів, планові асигнування та зобов’язання установ, що утримуються із сільських, селищних, міських (міст районного підпорядкування) бюджетів.
Начальник управління методологічної
роботи по виконанню бюджету,
обліку та звітності О.О.Чечуліна