Реферат: Основи фінансової звітності

Керівник

Головний бухгалтер

9.5. Структура і зміст Звіту про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів складається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку в Україні 4, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.03.99 № 87. Метою складання Звіту є надання користувачам фінансової звітності повної і достовірної інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах.

Звіт про рух грошових коштів доповнює Баланс і Звіт про фінансові результати. Баланс відображає фінансовий стан підприємства на звітну дату, а Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про зміни в одному з важливих показників балансу - грошових коштах та їх еквівалентах, що відбулися між датами балансу. У Звіті про фінансові результати міститься інформація про результати діяльності підприємства за звітний період, а Звіт про рух грошових коштів показує вплив цієї діяльності на грошові потоки підприємства. Звіт містить дані про рух грошових коштів в результаті:

- операційної діяльності, тобто основної діяльності підприємства, яка приносить дохід, а також інших видів діяльності, які не являються інвестиційною або фінансовою діяльністю;

- інвестиційної діяльності, тобто придбання і реалізації основних засобів, нематеріальних активів та інших інвестицій, які не являються складовою часткою еквівалентних грошових коштів;

- фінансової діяльності, тобто діяльності, яка призводить до змін розміру і складу власного і позикового капіталу підприємства (наприклад, операції від продажу акцій (паїв) у капіталі інших підприємств тощо).

При цьому під грошовими потоками розуміють надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів. Тому у Звіт про рух грошових коштів не включаються:

- обороти по негрошових операціях, які не вимагають використання грошових коштів (бартерні операції, вартість коштів, одержаних за фінансовою орендою або шляхом емісії акцій);

- внутрішні зміни у складі грошових коштів (переміщення коштів із каси в банк, або навпаки, розміщення грошових коштів в акредитиви, депозитні сертифікати та ш.).

Інформація, наведена у Звіті про рух грошових коштів, забезпечує користувачам можливість:

- порівнювати, оцінювати і прогнозувати грошові кошти підприємства;

- досліджувати здатність підприємства погасити зобов'язання з виплати дивідендів;

- виявляти причини різниці між прибутком підприємства і грошовими доходами та витратами;

- аналізувати грошові і негрошові аспекти операцій підприємства та одержувати іншу ділову інформацію.

	Коди
Підприємство за ЄДРПОУ			01
Територія за КОАТУУ
Форма власності за КФВ
Орган державного управління _________________________за СПОДУ
Галузь Виробництво будівельної цегли _________________за ЗКГНГ
Вид економічної діяльності ___________________________за КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн. _______________________ Контрольна сума
Адреса ______________________________________________

Звіт про рух грошових коштів

за ____________ 200 р.

Форма № 3 Код за ДКУД

Стаття	Код рядка	За звітний період		За попередній період
		Надходження	Видаток	Надходження	Видаток
1	2	3	4	5	6
І. Рух у результаті операційної діяльності
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	010	696	-	580	-
Коригування на:
амортизацію необоротних активів	020	120	х	100	х
збільшення (зменшення) забезпечень	030	-	-
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	040	-	-
збиток (прибуток) від коопераційної діяльності	050	-	-
Витрати на сплату відсотків	060	-	х		х
Прибуток (збиток); від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	816	-	680	-
Зменшення (збільшення):
оборотних активів:	080	72	(60)	60	(50)
витрат майбутніх періодів	090	-	(156)	-	(130)
Збільшення (зменшення):
поточних зобов'язань	100	24	(108)	20	(90)
доходів майбутніх періодів	110	-	-	-	-
Грошові кошти від операційної діяльності	120	588	-	490	-
Сплачені:
відсотки	130	х	-	х	-
податок на прибуток	140	х	(208,3)	х	(174)
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	379,2	-	316	-
Рух коштів від надзвичайних подій	160	-	-	-	-
Частий рух коштів від операційної діяльності	170	379,2	-	716	-
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Реалізація:
фінансових інвестицій	180	-	х	-	х
необоротних активів	190	-	х	-	х
майнових комплексів	200	-	х	-	х
Отримані:
відсотки	210	-	х		х
дивіденди	220	-	х		х
Інші надходження	230	-	х		Х
Придбання:
фінансових інвестицій	240	х	(60)
необоротних активів	250	х	(600)
майнових комплексів	260	х	-
Інші платежі	270	х	-
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	-	660
Рух коштів від надзвичайних подій	290	-	-