Реферат: Облік касових операцій в журналі№1

Винесення з приміщення, що охороняється, касових документів дозволяється лише в окре­мих випадках і тільки за письмовим дозволом керівника або головного бухгалтера. До кінця робочого дня документи обов'язково повертають.

Довідки за касовими документами (під­писані керівником і головним бухгалтером) ви­даються відповідним органам на їхню вимогу у випадках, передбачених чинним законодавством України.

Касові документи можуть вилучатися у випад­ках, передбачених чинним законодавством України.

2. Ведення касових книг, обов’язки касирів

З метою забезпечення здійснення розра­хунків готівкою підприємство повинно мати касу, а його керівники мають обладнати касу та забез­печити надійне зберігання готівкових коштів у ній. Якщо з вини керівників не були створені належні умови для забезпечення схоронності ко­штів під час їх зберігання і транспортування, то вони несуть за це відповідальність у встановле­ному чинним законодавством України порядку.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать цьому підприємству, забороняється.

Усі надходження і видача готівки в наці­ональній валюті підприємства враховують у ка­совій книзі (типова форма КО-4, затверджена наказом Мінстату.)

Кожне підприємство, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу для обліку операцій з готівкою в національній валюті (без урахування кас відокремлених підрозділів).

Відокремлені підрозділи, що мають каси і здійс­нюють розрахунки готівкою, проводять при цьому касові операції з видачі (приймання) готівки на будь-які потреби з оформленням видаткових (прибутко­вих) касових ордерів або застосовують РРО (РК) при розрахунках із споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, самостійно зда­ють готівкову виручку до каси установи банку (інка­саторам банку), повинні також вести касові книги, які видаються і оформляються підприємством - юри­дичною особою, до складу якої вони входять.

Відокремлені підрозділи, що мають каси та здійснюють розрахунки готівкою із споживачами в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг із застосуванням РРО (РК) і не прово­дять при цьому касових операцій з видачі (при­ймання) готівки з каси на будь-які потреби з оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів, а здають отриману готівкову виручку до підприємства - юридичної особи, до складу якої вони входять у встановлені ним строки, можуть не вести касову книгу. Операція здавання відо­кремленим підрозділом готівки до каси підпри­ємства здійснюється із застосуванням прибутко­вого касового ордера з видачею відповідної кви­танції.

Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства -юридичної особи. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бух­галтера підприємства - юридичної особи.

Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорни­лом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Перші примірники залишаються в ка­совій книзі. Другі примірники мають бути від­ривними, що і є звітом касира. Перші і другі примірники мають однакові номери.

Виправлення в касовій книзі не допускають­ся. Якщо виправлення зроблені, то вони засвід­чуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

Записи в касовій книзі робляться касиром за операціями одержання або видачі готівки за ко­жним прибутковим касовим ордером і видатковим документом у день їх надходження або видачі.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумо­вує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бух­галтерії як звіт касира другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день) з прибу­тковими і видатковими касовими ордерами під розпис у касовій книзі. Готівка, яка видана за платіжними (розрахунково-платіжними) відомо­стями на виплати, пов'язані з оплатою праці, пен­сій, стипендій, дивідендів (доходу), відображаєть­ся в касовій книзі після закінчення строків цих виплат, а закриття вищезазначених відомостей та виписка відповідних видаткових касових ордерів здій­снюються у порядку, визначеному вище.

Якщо бухгалтерія та касир підприємства -юридичної особи не працюють у вихідні та свят­кові дні, а його відокремлений підрозділ, який використовує при розрахунках РРО (РК) у ці дні працює, але не веде касової книги, то записи в касовій книзі підприємства - юридичної особи здійснюються наступного робочого дня підпри­ємства - юридичної особи.

На підприємствах за умови забезпечення належного зберігання касових документів касо­ву книгу можна вести також в електронній формі за допомогою комп'ютерних засобів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касо­ва книга, має забезпечувати візуальне відобра­ження і роздрукування документів "Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира", які за формою і змістом мають відтворювати форму та зміст касової книги в паперовій формі, затвер­дженої наказом Мінстату.

Записи в касовій книзі здійснюються шляхом уведення потрібної інформації з первинних ка­сових документів. Записи в касовій книзі мають робитися до початку наступного робочого дня (тобто із залишками на кінець попереднього дня), а також містити всі реквізити, що передбачені формою касової книги. Сторінки касової книги мають нумеруватися автоматично в порядку зро­стання з початку року.

У разі роздрукування "Вкладного аркуша касової книги" в кінці місяця має автоматично роздруковуватися загальна кількість аркушів касової книги за цей місяць, а в разі роздруку­вання в кінці року - їх загальна кількість за рік.

Після роздрукування "Вкладного аркуша ка­сової книги" і "Звіту касира" касир зобов'яза­ний перевірити правильність складання цих до­кументів, підписати їх і передати "Звіт касира" разом з прибутковими та видатковими касовими документами до бухгалтерії під розпис у "Вкла­дному аркуші касової книги".

З метою забезпечення схоронності та зручності використання "Вкладний аркуш касової книги" протягом року зберігається касиром окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або залежно від потреби) "Вкладний ар­куш касової книги" формується у підшивки в хронологічному порядку. Загальна кількість ар­кушів за рік засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства - юридичної особи, а підшивки формуються в книгу, яка скрі­плюється печаткою підприємства - юридичної особи.

Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях має передаватися для зберігання протягом 36 місяців в архів під­приємства - юридичної особи.

Контроль за правильним веденням касо­вої книги покладається на головного бухгалтера або уповноважену керівником особу.

За наявності на підприємстві кількох касирів старший касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом потрібну для видаткових операцій суму готівки під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих касиром гро­шей.

Касири в кінці робочого дня зобов'язані скла­сти звіт в одержанні авансу і готівки, прийнятих (виданих) за прибутковими (видатковими) до­кументами, і здати залишок готівки та касові до­кументи за проведеними операціями старшому касиру під розпис у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей.

Про аванси, одержані для оплати праці та ви­плати стипендій, касир зобов'язаний скласти звіт у встановлений строк з урахуванням дня їх оде­ржання. До закінчення цього строку касири зо­бов'язані щоденно здавати в касу залишки готів­ки, яка не видана за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. Готівка здається в опечатаних касирами сумках, пакетах тощо стар­шому касиру під розпис у книзі обліку прийня­тих та виданих касиром грошей із зазначенням сум.

За наявності на підприємстві тільки одного касира облік прийнятої та виданої готівки веде цей касир.

Керівник підприємства одночасно із за­рахуванням на роботу касира укладає з ним до­говір про повну матеріальну відповідальність та ознайомлює його під розпис з цим Положенням.

Касир відповідно до чинного законодав­ства України несе повну матеріальну відповіда­льність за збереження всіх прийнятих ним цін­ностей. Касиру забороняється передовіряти ви­конання дорученої йому роботи іншим особам.

На підприємствах, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни, виконання обов'язків касира покладається на іншого пра­цівника за письмовим наказом керівника. З цим працівником укладається договір про повну ма­теріальну відповідальність на час виконання ним обов'язків касира.

У разі відсутності касира (у зв'язку з хворо­бою тощо) цінності, що перебувають у нього під звітом, перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та го­ловного бухгалтера або в присутності комісії, призначеної керівником підприємства. Про ре­зультати перерахування і передавання цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.

На підприємствах, де штатним розписом не передбачена посада касира, виконання його обо­в'язків може покладатися відповідно до письмо­вого розпорядження керівника підприємства на бухгалтера чи іншого працівника, з яким уклада­ється договір про повну матеріальну відповіда­льність.

На підприємствах, які мають відокрем­лені підрозділи або обслуговуються централізо­ваними бухгалтеріями, оплату праці, виплати до­помоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, стипендій та премій можуть проводити за пись­мовим наказом керівника інші, крім касирів, осо­би, з якими укладається договір, передбачений пунктом 4.7 цього Положення, і на яких покла­даються обов'язки, установлені для касирів цим Положенням.