301 “Каса в національній валюті”;

302 “Каса в іноземній валюті”.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв’язку, обмін валюти тощо), відкриваються субрахунки “Операційна каса в національній валюті” та “Операційна каса в іноземній валюті”.

По дебету рахунку 30 “Каса” відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – виплата готівки.

Аналітичний облік може вестись за центрами відповідальності: за кожною операційною касою чи касиром, а також за видами валют.

Характеристика рахунку 33 “Інші кошти”

Рахунок 33 “Інші кошти” призначений для узагальнення інформації про наявність та Рух грошових документів (у національній та іноземній валюті), які знаходяться в касі підприємства (поштових марок, марок гербового збору, сплачених проїзних документів, сплачених путівок до санаторіїв, пансіонатів, будинків відпочинку тощо), та про кошти в дорозі. Рахунок 33 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:

331 “Грошові документи в національній валюті”;

332 “Грошові документи в іноземній валюті”;

333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”;

334 “Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”.

По дебету рахунку 33 “Інші кошти” відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі, по кредиту – вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

На субрахунку 331 відображаються грошові документи за їх номінальною вартістю. Надходження грошових документів відображається по дебету рахунку 331, списання – по кредиту рахунку.

Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.

На субрахунках 333 та 334 обліковуються грошові кошти (переважно грошова виручка), внесені до касс банків, ощадних касс чи касс поштових відділень для зарахування на поточний рахунок підприємства, Але ще не зараховані за призначенням. По дебету цих рахунків відображаються суми, що здані до банку, по кредиту – суми, зараховані на поточні рахунки. На перше число кожного місяця сальдо по субрахунках 333 та 334 повинно збігатись з розміром виручки, зданої до банківської установи в останній день місяця.

В балансі (ф. № 1) залишки по рахунках 30 “Каса”, 33 “Інші кошти” відображаються разом із залишками по рахунку 31 “Рахунки в банках” та субрахунку 351 “Еквіваленти грошових коштів”, рахунку 35 “Поточні фінансові інвестиції” в статях балансу 230 та 240 окремо в національній валюті та в іноземній валюті. В кінці року підприємство складає звіт про Рух грошових коштів (ф. №3), який призначений для відображення руху грошових потоків в розрізі надходжень та виплат в рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Синтетичний облік по рахунках 30 “Каса”, 33 “Інші кошти” ведеться в журналі-ордері №1 (зразок 21.1) та відомості №1.

Зразок 21.1

Журнал-ордер №1.

За червень ц.р.